ภาษีมูลค่าเพิ่มในสวัสดิการพนักงาน

• แชร์บทความ
• ทวีต
• ส่งไลน์

สวัสดิการพนักงาน อาจไม่ใช่แค่ต้นทุนของบริษัท แต่ยังอาจเกี่ยวพันถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่หลายกิจการมักมองข้าม ไม่ว่าจะเป็นการแจกสินค้าของบริษัทให้พนักงาน การเลี้ยงอาหาร เครื่องดื่ม หรือการให้บริการต่าง ๆ ล้วนมีรายละเอียดทางกฎหมายที่อาจทำให้กิจการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่รู้ตัว บทความนี้จะพาไปทำความเข้าใจว่า สวัสดิการแบบไหนที่เข้าข่ายต้องเสีย VAT และแบบไหนที่ไม่ต้องนำมาคำนวณ เพื่อให้ผู้ประกอบการและฝ่ายบัญชีวางแผนได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

การรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีที่กิจการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้สิ่งตอบแทนหรือสวัสดิการแก่พนักงาน เช่น การให้สินค้าที่ผลิตให้แก่พนักงานและลูกจ้าง เลี้ยงอาหารและเครื่องดื่มแก่พนักงาน อาจก่อให้เกิดหน้าที่ในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย ซึ่งสามารถจำแนกได้ 3 กรณี ดังนี้

กรณีที่ 1

การจำหน่าย จ่าย โอนสินค้าแก่พนักงาน/ลูกจ้างโดยไม่มีค่าตอบแทน และไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1 (8)

• ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า

• กิจการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่ต้องจัดทำใบกำกับภาษี

กรณีที่ 2

การให้บริการให้แก่พนักงาน/ลูกจ้าง โดยไม่มีค่าตอบแทนและไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ถือเป็นการให้บริการตามมาตรา 77/1 (10)

• ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น เมื่อใช้บริการ ไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น ตามมาตรา 78/1 (1) (ข) และมาตรา 78/1 (2) (ข)

• กิจการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่ต้องจัดทำใบกำกับภาษี

กรณีที่ 3

ค่าตอบแทนที่จ่ายให้พนักงาน/ลูกจ้างดังต่อไปนี้ ไม่ต้องนำมารวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ค่าอาหารและเครื่องดื่มที่นายจ้างจัดให้ระหว่างเวลาปฏิบัติงานตามระเบียบสวัสดิการ โดยมูลค่าต้องมีราคาไม่เกินสมควร

• ค่าเครื่องแบบที่นายจ้างมอบให้พนักงาน คนละไม่เกิน 2 ชุด/ปี เสื้อนอกคนละไม่เกิน 1 ตัว/ปี

อ่านบทความนี้เพิ่มเติมใน เอกสารภาษีอากร ฉบับเดือนกันยายน 2568
พร้อมบทความที่น่าสนใจ โดยนักเขียนผู้เชี่ยวชาญกว่า 20 ท่าน

อ่านบทความอื่นๆ
การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับผู้ประกอบการ
วิธีคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่ม
สิทธิของผู้ประกอบการ เมื่อจดทะเบียน “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”