• แชร์บทความ
• ทวีต
• ส่งไลน์

Transfer Pricing บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่มีความสำพันธ์กัน (บริษัทในเครือเดียวกัน) ต้องเข้าใจ

ตอนที่ 1 ประมวลรัษฎากร และเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดราคาโอน

Transfer Pricing

การกำหนดราคาโอนระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

“ Transfer Pricing คือ การที่คู่สัญญาทำธุรกรรมระหว่างกัน โดยกำหนดราคาซื้อ-ขาย สินค้าหรือให้บริการที่แตกต่างไปจากราคาตลาด”
ราคาตลาด (Arm’s Length Price) หมายถึง ราคาของค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือดอกเบี้ย ซึ่งคู่สัญญาที่เป็นอิสระต่อกันพึงกำหนดโดยสุจริตในทางการค้า กรณีโอนทรัพย์สิน ให้บริการหรือให้กู้ยืมเงินที่มีลักษณะประเภท และชนิดเดียวกัน ณ วันที่โอนทรัพย์สิน ให้บริการ หรือให้กู้ยืมเงิน

บทบัญญัติของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดราคาโอน

ประมวลรัษฎากร

– มาตรา 35 ตรี บทกำหนดโทษ
– มาตรา 71 ทวิ อำนาจของเจ้าพนักงานประเมินในการปรับปรุงรายได้และรายจ่าย
– มาตรา 71 ตรี เอกสารเกี่ยวกับการกำหนดราคาโอน (Transfer Pricing)

กฎกระทรวงฉบับที่ 369 (พ.ศ.2563)ฯ ประกอบ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 400)ฯ การปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

กฎกระทรวงฉบับที่ 370 (พ.ศ. 2563)ฯ การกำหนดจำนวนรายได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 71 ตรี วรรคสาม

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 407)ฯ (Local File)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

ใครบ้างที่ถือว่าเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

– นิติบุคคล A ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคล B ≥ 50% ของทุนทั้งหมด (โดยตรง/โดยอ้อม)
– ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคล A ≥ 50% ของทุนทั้งหมด ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคล B ≥ 50% ของทุนทั้งหมด (โดยตรง/โดยอ้อม)
– นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะ ที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง (ยังไม่มีการประกาศใช้)

หน้าที่ตามมาตรา 71 ตรี ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์กัน มีรายได้ตามงบกำไรขาดทุนมากกว่า 200 ล้านบาทขึ้นไป มีหน้าที่ยื่นเอกสารดังต่อไปนี้

Disclosure Form >> รายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี

ยื่นภายใน 150 วัน นับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

หน้าที่ตามมาตรา 71 ตรี ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่มีความสัมพันธ์กัน มีรายได้ตามงบกำไรขาดทุนมากกว่า 200 ล้านบาทขึ้นไป มีหน้าที่ยื่นเอกสารดังต่อไปนี้

Local File >> เอกสารหรือหลักฐานแสดงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

ยื่นภายใน 180 วัน นับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความให้ยื่น Local File ครั้งแรก ส่วนในการยื่นครั้งถัด ๆ ไป ต้องยื่นภายใน 60 วัน

บทกำหนดโทษ

มาตรา 35 ตรี : บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธกันใด ไม่ปฏิบัติตามมาตรา 71 ตรี หรือยื่นรายงาน หรือเอกสารหรือหลักฐานตามมาตรา 71 ตรี โดยแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วน โดยไม่มีเหตุอันสมควร
ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท