เงินกู้ยืมกรรมการ ภัยทางภาษีที่กิจการต้องระวัง

• แชร์บทความ
• ทวีต
• ส่งไลน์

ธุรกรรมเงินกู้ยืมกรรมการคือหนึ่งในรายการที่ถูกสรรพากรจับตาเป็นพิเศษ เพราะหากดำเนินการไม่โปร่งใสหรือไม่มีหลักฐานชัดเจน อาจถูกตีความเป็นประโยชน์ส่วนตัว ทำให้ทั้งบริษัทและกรรมการต้องรับภาระภาษีเพิ่มขึ้น พร้อมความเสี่ยงตรวจสอบย้อนหลัง

เงินปันผลอำพราง

บริษัทให้กรรมการกู้ยืมเงินโดยไม่คิดดอกเบี้ย หรือคิดต่ำกว่าอัตราตลาดอย่างเห็นได้ชัด

สรรพากรตีความ : ประโยชน์ที่กรรมการได้รับ คือ “เงินปันผลอำพราง” หรือ “เงินได้อื่น”

ผลกระทบ : กรรมการถูกประเมินให้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้น

บริษัทขาดรายได้ดอกเบี้ย

บริษัทให้กู้ยืมเงินโดยไม่คิดดอกเบี้ยหรือคิดดอกเบี้ยในอัตราต่ำ

สรรพากรตีความ : มองว่าบริษัทมี “รายได้ที่พึงได้” แต่ไม่ได้บันทึก

ผลกระทบ : บริษัทถูกประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มขึ้น

ตัดหนี้สูญทางภาษีไม่ได้

บริษัทให้กรรมการกู้ยืมเงิน และกรรมการไม่สามารถชำระคืนได้

สรรพากรตีความ : มองว่าไม่ใช่หนี้จากการดำเนินธุรกิจตามปกติ

ผลกระทบ : บริษัทไม่สามารถนำมาตัดเป็นค่าใช้จ่าย “หนี้สูญ” ในการคำนวณกำไรสุทธิ

ถูกตรวจสอบย้อนหลัง

บริษัทขาดสัญญาเงินกู้ที่ชัดเจน หรือไม่มีบันทึกการรับ–จ่ายและการชำระคืนอย่างเป็นระบบ

สรรพากรตีความ : อาจเห็นว่าไม่ใช่การกู้ยืมเงินจริง แต่เป็นเงินที่กรรมการนำไปใช้ส่วนตัว

ผลกระทบ : หากยอดเงินกู้ยืมจำนวนมาก อาจทำให้ถูกตรวจสอบย้อนหลังจากสรรพากรได้

แนวทางป้องกัน

การทำธุรกรรมเงินกู้ยืมกับกรรมการสามารถทำได้ หากดำเนินการด้วยความโปร่งใสและรัดกุม โดยเฉพาะกรณีที่บริษัทให้กรรมการกู้ยืมเงิน ควรกำหนดให้มี

• สัญญาเงินกู้ที่ชัดเจน

• การบันทึกบัญชีที่ถูกต้อง

• การปฏิบัติตามกฎหมายภาษี

• วัตถุประสงค์ที่ชัดเจนในเชิงธุรกิจ

อ่านเพิ่มเติมใน CPD&Account ฉบับเดือนพฤศจิกายน 2568
พร้อมบทความอื่นๆ ที่น่าสนใจ โดยนักเขียนมากประสบการณ์

อ่านบทความอื่นๆ
กรรมการจ่ายแทนบริษัทเบิกอย่างไรให้ถูกต้อง
ปัญหาลูกหนี้กรรมการจุดอ่อนในงบการเงิน
ประเด็นภาษี VS กรณีบริษัทกู้ยืมเงิน กรรมการ ผู้ถือหุ้น